Закон № 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако по своей сути оказание.
Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь. автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ. Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам. Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:. Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.
Операции по безвозмездному перечислению денежных средств не признаются объектом обложения НДС. Обоснование вывода:. Юридические аспекты. В соответствии со ст.
Рассмотрим договор о безвозмездной спонсорской помощи на оформлением договора на оказание спонсорской помощи либо. Под благотворительной помощью в целях настоящего договора отказать в оказании благотворительной помощи до начала сбора средств без.
1 Федерального закона от 11. 08. 1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей).
- Образец договора об оказании благотворительной помощи. Договор. об оказании благотворительной помощи. город Москва 1 мая.
- ДОГОВОР об оказании благотворительной помощи г. Алматы №___ «___» ______ 201__ года Сатаров Сергей Равильевич, именуемый (-ая) в.
- Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.
- По настоящему Договору Фонд в целях оказания материальной и иной помощи предоставляет Благополучателю благотворительную помощь в форме.
Закон № 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако по своей сути оказание. Договор об оказании благотворительной помощи в обязательном порядке должен содержать условия, предусмотренные подпунктами 1-9) пункта 21. Политика оказания спонсорской и/или благотворительной помощи. в решениях Правления АО «KEGOC», или Попечительского совета без договора.
Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ. Дарение вещи или права в общеполезных целях признается пожертвованием (п. 1 ст. 582 ГК РФ). В свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и деньги.
Согласно п. 1 ст.
582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью.
В соответствии с п. 2 ст.
2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются. Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные п.
1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ. Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является закрытым. Также следует отметить, что исходя из ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью признается оказание помощи только гражданам и (или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12. 01. 1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").
Учитывая изложенное, отметим, что, например, оказание финансовой помощи органам местного самоуправления (муниципальному образованию) не является благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ. В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п. 1 ст.
582 ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ, на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования — субъект гражданского права). Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной (письмо Минфина России от 24. 04.
2006 N 03-04-11/72). Благотворительная помощь должна быть оформлена документально. Документальное оформление.
Закон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором. Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ.
Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п.
2 ст. 574 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключен. в письменной форме.
Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать. Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи. При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле "Назначение платежа" необходимо указать "Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __". Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.
Отметим, что арбитражные суды считают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств на эту цель (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17. 11. 2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18. 08. 2005 N А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1). Налоговый учет. Налог на прибыль.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ. Согласно п.
16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п. 2 ст.
38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04. 04. 2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве от 05.
03. 2011 N 20-15/020825, от 15. 11. 2005 N 20-12/85449, от 30. 06. 2004 N 26-12/43525).
На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли также не учитывается передача на безвозмездной основе денежных средств, перечисленных при оказании финансовой помощи и вне рамок благотворительной деятельности (вне рамок Закона N 135-ФЗ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п.
2 ст. 146 НК РФ).
При этом пп. 1 п.
3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты. Также мнение о том, что при передаче денежных средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28. 06. 2006 N 03-03-04/4/112. Таким образом, передача денежных средств на безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того, какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет перечисления денежных средств на благотворительные цели. Ответ подготовил:. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ.
Мирошкина Валентина Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ.